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金融监督管理委员会公告「证券商财务报告编製準则」部分条文修正

来源:未知 作者:admin 人气: 发布时间:2019-05-26
摘要:法规名称:证券商财务报告编製準则公告日期:中华民国107年5月15日公告文号:金管证券字第1070315082号资料来源:行政院公报第24卷92期预告终止日:中华民国107年6月19日证券商财务报告编製準则部分条文修正草案总说明证券商财务报告编製準则(以下简称本準则
法规名称:证券商财务报告编製準则 公告日期:中华民国107年5月15日 公告文号:金管证券字第1070315082号 资料来源:行政院公报第24卷92期 预告终止日:中华民国107年6月19日 证券商财务报告编製準则部分条文修正草案总说明 证券商财务报告编製準则(以下简称本準则)自八十年五月七日订定发布,历经十九 次修正,配合我国将于一百零八年适用国际财务报导準则第十六号「租赁」公报规定 及检讨现行规定以提升财务报告透明度与维持适度监理,爰参酌证券发行人财务报告 编製準则及银行年报应行记载事项準则相关规範,修正本準则。 本次共计修正七条,删除三条,修正要点胪列如下: 一、参考国际财务报导準则第十六号「租赁」公报规定,新增「使用权资产」与「租 赁负债」项目及配合新增相关会计项目明细表,且酌予调整「投资性不动产」项 目之规定,并明定应依公报规定揭露租赁攸关资讯。(修正条文第十四条、第十 五条、第二十条、第二十七条) 二、配合现行国际财务报导準则规範、外界建议及监理考量,酌予修正下列规定: (一)酌予修改应收帐款之衡量规定,及明定应揭露应收帐款帐龄分析资讯。(修正 条文第十四条、第二十四条) (二)考量证券商已于一百零二会计年度起适用国际财务报导準则,一百零二年以后 成立之证券商亦直接适用国际财务报导準则,爰删除现行条文第三十四条至第 三十六条有关首次採用国际财务报导準则之规定。 (三)为强化退休之董事长及总经理回任证券商顾问之聘任标準及职责等资讯透明度 ,及督促证券商落实维护员工权益,爰增订应揭露上开人员回任证券商顾问相 关聘用资讯及证券商劳动检查结果违反劳动基準法相关事项。(修正条文第二 十八条) 三、配合本次修正条文,调整施行日期。(修正条文第四十条) 第14条资产应作适当之分类。流动资产与非流动资产应予以划分。 各资产项目预期于资产负债表日后十二个月内回收之总金额,及超过十二 个月后回收之总金额,应分别在财务报告表达或附注揭露。 流动资产係指证券商预期于其正常营业週期中实现该资产,或意图将其出 售或消耗;主要为交易目的而持有该资产;预期于资产负债表日后十二个 月内实现该资产;现金或约当现金,但不包括于资产负债表日后逾十二个 月用以交换、清偿负债或受有其他限制者。流动资产至少应包括下列各项 目: 一、现金及约当现金: (一)库存现金、活期存款及可随时转换成定额现金且价值变动风险甚小 之短期并具高度流动性之定期存款或投资。 (二)证券商应揭露现金及约当现金之组成部分,及其用以决定该组成项 目之政策。 二、透过损益按公允价值衡量之金融资产-流动,应按经纪商投资有价证 券、开放式基金及货币市场工具、营业证券、衍生工具等分类记载: (一)指非属按摊销后成本衡量或透过其他综合损益按公允价值衡量之金 融资产。 (二)属按摊销后成本衡量或透过其他综合损益按公允价值衡量之金融资 产,依国际财务报导準则第九号规定可指定为透过损益按公允价值 衡量之金融资产。 三、透过其他综合损益按公允价值衡量之金融资产-流动: (一)指同时符合下列条件之债务工具投资: 1.证券商係在以收取合约现金流量及出售为目的之经营模式下持有 该金融资产。 2.该金融资产之合约条款产生特定日期之现金流量,完全为支付本 金及流通在外本金金额之利息。 (二)指原始认列时作一不可撤销之选择,将公允价值变动列报于其他综 合损益之非持有供交易之权益工具投资。 四、按摊销后成本衡量之金融资产-流动,指同时符合下列条件者: (一)证券商係在以收取合约现金流量为目的之经营模式下持有该金融资 产。 (二)该金融资产之合约条款产生特定日期之现金流量,完全为支付本金 及流通在外本金金额之利息。 五、避险之金融资产-流动:依避险会计指定且为有效避险工具之金融资 产。 六、附卖回债券投资:从事债券附卖回条件交易,其实际付出之金额属之 。 七、应收证券融资款:办理有价证券买卖融资融券之证券商对客户之融资 属之。 八、借券保证金:证券商因借券交易,向标的证券持有者借入或在交易市 场融券所交付之保证金。 九、借券担保价款:证券商因借券交易,向标的证券持有者借入或在交易 市场融券所交付之担保价款。 十、应收帐款,指依合约约定,已具无条件收取因劳务所换得对价金额之 权利: (一)係证券商经营业务所生之债权,包括出售营业证券之应收成交价款 、自办信用交易之应收融资利息及受託买卖证券业务产生之应收款 项等,并应于附注中揭露其明细内容。 (二)应收帐款应依国际财务报导準则第九号规定衡量。但未付息之短期 应收帐款若折现之影响不大,得以原始发票金额衡量。 (三)应收帐款业经贴现或转让者,应就该应收帐款之风险及报酬与控制 之保留程度,评估是否符合国际财务报导準则第九号除列条件。 (四)金额重大之应收关係人之帐款,应单独列示。 (五)证券商应揭露应收帐款之帐龄分析。 十一、预付款项:各种预付款项及费用。 十二、其他应收款,指非属应收帐款之其他应收款项。 十三、本期所得税资产:与本期及前期有关之已支付所得税金额超过该等 期间应付金额之部分。 十四、待出售非流动资产: (一)指依出售处分群组之一般条件及商业惯例,于目前状态下,可供 立即出售,且其出售必须为高度很有可能之非流动资产或待出售 处分群组内之资产。 (二)待出售非流动资产及待出售处分群组之衡量、表达与揭露,应依 国际财务报导準则第五号规定办理。 (三)分类为待出售之资产或处分群组于不符合国际财务报导準则第五 号规定条件时,应停止将该资产或处分群组分类为待出售。 (四)资产或处分群组符合待分配予业主之定义时,应自待出售重分类 为待分配予业主,并视为原始处分计画之延续,适用新处分方式 之分类、表达及衡量规定。分类为待分配予业主之资产或处分群 组于不符合国际财务报导準则第五号规定条件时,应停止将该资 产或处分群组分类为待分配予业主。 十五、其他流动资产:不能归属于以上各类之流动资产。 非流动资产係指流动资产以外,具长期性质之有形、无形资产及金融资产 。非流动资产至少应包括下列各项目: 一、採用权益法之投资: (一)採用权益法之投资之评价及表达应依国际会计準则第二十八号规定 办理。 (二)认列投资损益时,关联企业编製之财务报告若未符合本準则,应先 按本準则调整后,再据以认列投资损益,採用权益法所用之关联企 业财务报告日期应与投资者相同,若有不同时,应对关联企业财务 报告日期与投资者财务报告日期间所发生之重大交易或事件之影响 予以调整,在任何情况下,关联企业与投资者之资产负债表日之差 异不得超过三个月。若会计师依审计準则公报第五十一号规定判断 关联企业对投资者财务报告公允表达影响重大者,关联企业之财务 报告应经会计师依照会计师查核签证财务报表规则与一般公认审计 準则之规定办理查核。 (三)採用权益法之投资有提供作质,或受有约束、限制等情事者,应予 注明。 二、不动产及设备: (一)指用于商品或劳务之生产或提供、出租予他人或供管理目的而持有 ,且预期使用期间超过一个会计年度或一营业週期之有形资产项目 。 (二)不动产及设备之后续衡量应採成本模式,其会计处理应依国际会计 準则第十六号规定办理。 (三)不动产及设备之各项组成若属重大,应单独提列折旧,且折旧方法 之选择应反映未来经济效益预期消耗型态,若该型态无法可靠决定 ,应採用直线法,将可折旧金额按有系统之基础于其耐用年限内分 摊。 (四)不动产及设备具有不同耐用年限,或以不同方式提供经济效益,或 适用不同折旧方法、折旧率者,应在附注中分别列示重大组成部分 之类别。 三、使用权资产: (一)指承租人于租赁期间内对标的资产具有使用控制权之资产。 (二)使用权资产之会计处理应依国际财务报导準则第十六号规定办理。 四、投资性不动产: (一)指为赚取租金或资本增值或两者兼具,而由所有者所持有或具使用 控制权承租人所持有之不动产。 (二)投资性不动产之会计处理应依国际会计準则第四十号规定办理,后 续衡量採用公允价值模式者,其评价方式、估价师资格及资讯揭露 等,应依证券发行人财务报告编製準则第九条第四项第三款规定办 理。 五、无形资产: (一)指无实体形式之可辨认非货币性资产,并同时符合具有可辨认性、 可被证券商控制及具有未来经济效益。 (二)无形资产之后续衡量应採成本模式,其会计处理应依国际会计準则 第三十八号规定办理。 (三)无形资产摊销方法之选择应反映未来经济效益预期消耗型态,若该 型态无法可靠决定,应採用直线法,将可摊销金额按有系统之基础 于其耐用年限内分摊。 六、递延所得税资产: 指与可减除暂时性差异、未使用课税损失递转后期及未使用所得税抵 减递转后期有关之未来期间可回收所得税金额。 七、其他非流动资产: 不能归类于以上各类之非流动资产。 前二项有关透过损益按公允价值衡量之金融资产、透过其他综合损益按公 允价值衡量之金融资产、按摊销后成本衡量之金融资产、避险之金融资产 、附卖回债券投资、应收证券融资款、借券保证金、借券担保价款、应收 帐款、其他应收款项目之会计处理、备抵损失之认列及衡量,应依国际财 务报导準则第九号规定办理。备抵损失应分别列为按摊销后成本衡量之金 融资产、应收证券融资款、应收帐款及其他应收款之减项。各该项目如为 更明细之划分者,备抵损失亦比照分别列示。 证券商应于资产负债表日对第四项有关採用权益法之投资、不动产及设备 、使用权资产、採成本模式衡量之投资性不动产及无形资产等项目评估是 否有减损之客观证据,若存在此类证据,应依国际会计準则第三十六号规 定,认列减损损失金额。非金融资产之可回收金额以公允价值减处分成本 衡量者,应揭露该公允价值衡量之额外资讯,包括公允价值层级、评价技 术及关键假设等;可回收金额以使用价值衡量者,应揭露衡量使用价值之 折现率。 第三项及第四项有关透过损益按公允价值衡量之金融资产、透过其他综合 损益按公允价值衡量之金融资产、按摊销后成本衡量之金融资产、避险之 金融资产、应收证券融资款、应收帐款、其他应收款、待出售非流动资产 、投资性不动产等项目有关公允价值之衡量及揭露,应依国际财务报导準 则第十三号规定办理。 第三项及第四项有关透过损益按公允价值衡量之金融资产、透过其他综合 损益按公允价值衡量之金融资产、按摊销后成本衡量之金融资产、避险之 金融资产等项目,应依流动性区分为流动与非流动。 第15条负债应作适当之分类。流动负债与非流动负债应予以划分。 各负债项目预期于资产负债表日后十二个月内清偿之总金额,及超过十二 个月后清偿之总金额,应分别在财务报告表达或附注揭露。 流动负债係指证券商预期于其正常营业週期中清偿该负债;主要为交易目 的而持有该负债;预期于资产负债表日后十二个月内到期清偿该负债,即 使于资产负债表日后至通过财务报告前已完成长期性之再融资或重新安排 付款协议;证券商不能无条件将清偿期限递延至资产负债表日后至少十二 个月之负债,负债之条款可能依交易对方之选择,以发行权益工具而导致 其清偿者,并不影响其分类。流动负债至少应包括下列各项目: 一、短期借款: (一)包括向银行短期借入之款项、透支及其他短期借款。 (二)短期借款应依借款种类注明借款性质、保证情形及利率区间,如有 提供担保品者,应列明担保品名称及帐面金额。 (三)依证券商管理规则第十七条之规定向非金融机构之借入款,应分别 列明。 二、应付商业本票: (一)自货币市场获取资金,而委託金融机构发行之商业本票。 (二)应付商业本票应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未付息之短期 应付商业本票若折现之影响不大,得以原始票面金额衡量。 (三)应付商业本票应注明保证、承兑机构及利率,如有提供担保品者, 应注明担保品名称及帐面金额。 三、透过损益按公允价值衡量之金融负债-流动,下列金融工具应按附卖 回债券投资-融券、认购(售)权证、借券及衍生工具等分类记载: (一)持有供交易金融负债: 1.其发生主要目的为近期内再买回。 2.于原始认列时即属合併管理之可辨认金融工具组合之一部分,且 有证据显示近期该组合为短期获利之操作模式。 3.除财务保证合约或被指定且为有效避险工具外之衍生金融负债。 (二)指定透过损益按公允价值衡量之金融负债。 (三)透过损益按公允价值衡量之金融负债应按公允价值衡量。但指定为 透过损益按公允价值衡量之金融负债,其公允价值变动金额属信用 风险所产生者,除避免会计配比不当之情形或属放款承诺及财务保 证合约须认列于损益外,应认列于其他综合损益。 四、避险之金融负债-流动:依避险会计指定且为有效避险工具之金融负 债。 五、附买回债券负债:从事附买回条件之交易,其实际取得之金额属之。 六、融券保证金:办理有价证券买卖融资融券业务之证券商,对客户融券 所收取之保证金属之。 七、应付融券担保价款:办理有价证券买卖融资融券业务之证券商,对客 户融券,所收取之融券卖出价款(扣除证券交易税、受託买卖手续费 、融券手续费)作为担保品属之。 八、应付帐款: (一)证券商经营业务所生之应付款项,包括证券商买进营业证券应付成 交价款及受託买卖证券业务产生之应付款项等,并应于附注中揭露 其明细内容。 (二)应付帐款应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未付息之短期应付 帐款若折现之影响不大,得以原始发票金额衡量。 (三)金额重大之应付关係人之款项,应单独列示。 九、其他应付款:非属应付帐款之其他应付款项,如应付税捐、应付薪资 及股利等。经股东会决议通过之应付股息红利,如已确定分派办法及 预定支付日期者,应加以揭露。 十、本期所得税负债:指尚未支付之本期及前期所得税。 十一、负债準备-流动: (一)指不确定时点或金额之负债。 (二)负债準备之会计处理应依国际会计準则第三十七号规定办理。 (三)负债準备应于证券商因过去事件而负有现时义务,且很有可能需 要流出具经济效益之资源以清偿该义务,及该义务之金额能可靠 估计时认列。 (四)证券商应于附注中将负债準备区分为员工福利负债準备及其他项 目。 十二、与待出售非流动资产直接相关之负债:指依出售处分群组之一般条 件及商业惯例,于目前状态下,可供立即出售,且其出售必须为高 度很有可能之待出售处分群组内之负债。 十三、其他流动负债:不能归属于以上各类之流动负债。 非流动负债係指非属流动负债之其他负债,至少应包括下列各项目: 一、应付公司债(含海外公司债): (一)证券商发行债券须于附注内注明核定总额、利率、到期日、担保品 名称、帐面金额、发行地区及其他有关约定限制条款等。如所发行 之债券为转换公司债者,并应注明转换办法及已转换金额。 (二)应付公司债之溢价、折价为应付公司债之评价项目,应列为应付公 司债之加项或减项,并按有效利息法,于债券流通期间内加以摊销 ,作为利息费用之调整项目。 二、长期借款: (一)长期借款应注明其内容、到期日、利率、担保品名称、帐面金额及 其他约定重要限制条款。 (二)长期借款以外币或按外币兑换率折算偿还者,应注明外币名称及金 额。 (三)长期应付票据及其他长期应付款项应以有效利息法之摊销后成本衡 量。 三、租赁负债: (一)係指承租人尚未支付租赁给付之现值。 (二)租赁负债之会计处理应依国际财务报导準则第十六号规定办理。 四、递延所得税负债: 指与应课税暂时性差异有关之未来期间应付所得税金额。 五、其他非流动负债: 不能归属于以上各类之非流动负债。 前二项有关透过损益按公允价值衡量之金融负债、避险之金融负债、附买 回债券负债、融券保证金、应付融券担保价款、应付帐款、其他应付款项 目之会计处理,应依国际财务报导準则第九号规定办理。 第三项及第四项有关透过损益按公允价值衡量之金融负债、避险之金融负 债、融券保证金、应付融券担保价款、应付帐款、其他应付款、应付公司 债、长期借款等项目有关公允价值之衡量及揭露,应依国际财务报导準则 第十三号规定办理。 第三项及第四项有关透过损益按公允价值衡量之金融负债、避险之金融负 债、租赁负债、负债準备等项目,应依流动性区分为流动与非流动。 第20条财务报告为期详尽表达财务状况、财务绩效及现金流量之资讯,对下列事 项应加注释: 一、公司沿革及业务範围说明。 二、声明财务报告依照本準则、有关法令(法令名称)及国际财务报导準 则、国际会计準则、解释及解释公告编製。 三、通过财务报告之日期及通过之程序。 四、已採用或尚未採用本会认可之新发布、修订后国际财务报导準则、国 际会计準则、解释及解释公告之影响情形。 五、对了解财务报告攸关之重大会计政策彙总说明及编製财务报告所採用 之衡量基础。 六、重大会计判断、估计及假设,以及与所作假设及估计不确定性其他主 要来源有关之资讯。 七、管理资本之目标、政策及程序,及资本结构之变动,包括资金、负债 及权益等。 八、会计处理因特殊原因变更而影响前后各期财务资料之比较者,应注明 变更之理由与对财务报告之影响。 九、财务报告所列金额,金融工具或其他有注明评价基础之必要者,应予 注明。 十、财务报告所列各项目,如受有法令、契约或其他约束之限制者,应注 明其情形与时效及有关事项。 十一、资产与负债区分流动与非流动之分类标準。 十二、重大或有负债及未认列之合约承诺。 十三、认购(售)权证及避险交易等相关金融工具资讯。 十四、对财务风险之管理目标及政策。 十五、长短期债款之举借。 十六、主要资产之添置、扩充、营建、租赁、废弃、闲置、出售、转让或 长期出租。 十七、对其他事业之主要投资。 十八、与关係人之重大交易事项。 十九、重大灾害损失。 二十、重要诉讼案件之进行或终结。 二十一、重要契约之签订、完成、撤销或失效。 二十二、金融工具相关资讯。应依国际财务报导準则第七号规定揭露,包 括金融工具对证券商财务状况与绩效重要性之揭露资讯;金融工 具所产生暴险之质性及量化资讯等。 二十三、客户合约所产生之收入与现金流量之性质、金额、时间及不确定 性之综合资讯。应依国际财务报导準则第十五号规定揭露,包括 客户合约所认列之收入明细、合约余额、履约义务、所作之重大 判断及判断之改变,以及取得或履行客户合约之成本中所认列之 资产等。 二十四、租赁攸关资讯。应依国际财务报导準则第十六号规定揭露,包括 提供财务报表使用者用以评估该租赁对发行人财务状况、财务绩 效与现金流量之影响及租赁活动之质性与量化相关资讯。 二十五、员工福利相关资讯。应依国际会计準则第十九号规定揭露,包括 确定福利计画对未来现金流量之金额、时点及不确定性之影响、 人口统计假设变动与财务假设变动产生之精算损益、下一年度报 导期间对计画之预期提拨金等资讯。 二十六、依国际财务报导準则第八号应揭露之部门财务资讯,包括每一应 报导部门业务範围、收入、损益等资讯。 二十七、证券商或其第三地区子公司在大陆地区投资资讯。 二十八、子公司持有母公司股份者,应分别列明子公司名称、持有股数、 金额及原因。 二十九、私募有价证券者,应揭露其种类、发行时间及金额。 三十、重要组织之调整及管理制度之重大改革。 三十一、因政府法令变更而发生之重大影响。 三十二、因停止营业而发生之重大影响。 三十三、合併、受让或让与其他证券商之全部营业。 三十四、依信託业法规定办理信託业务之内容及金额。 三十五、公允价值资讯。应依国际财务报导準则第十三号规定揭露,包括 重複性或非重複性按公允价值衡量之资产及负债、公允价值之评 价技术及参数或假设等输入值、公允价值第三等级之相关资讯等 。 三十六、具重大影响之外币资产与负债,包括货币性及非货币性项目之外 币暴险金额、币别、汇率及货币性项目之兑换损益等。 三十七、自有资本适足比率。 三十八、发放员工酬劳之股数计算基础及员工、董事、监察人酬劳资讯: (一)章程规定之定额或比率(并叙明可自公开资讯观测站查询)。 (二)本期估列数之估列基础、配发股票股数计算基础及实际配发金 额若与估列数有差异时之会计处理。 (三)前一年度实际配发情形(包括配发股数、金额及股价),若与 认列金额有差异,应叙明差异数、原因及处理情形。 三十九、资产负债表、综合损益表、权益变动表及现金流量表各项目之补 充资讯,或其他为避免使用者之误解,或有助于财务报告之公允 表达所必须说明之事 第24条期中财务报告应包括下列各期间之期中财务报告: 一、本期期中期间结束日、前一年度结束日及前一年度可比较期中期间结 束日之资产负债表。 二、本期期中期间、本期年初至本期期中期间结束日、前一年度可比较期 中期间及前一年度年初至可比较期中期间结束日之综合损益表。 三、本期年初至本期期末之权益变动表,及前一年度同期间之权益变动表 。 四、本期年初至本期期末之现金流量表,及前一年度同期间之现金流量表 。 期中财务报告应揭露自前一年度报导期间结束日后具重大性之事项或交易 ,除依国际会计準则第三十四号规定办理外,应揭露下列资讯: 一、依国际会计準则第八号应揭露之新发布及修订準则及解释之影响。 二、金融工具所产生之风险及风险管理,括信用风险、流动性风险及市场 风险等之质性及量化揭露资讯。 三、应收帐款之帐龄分析及备抵损失变动情形。 四、具重大影响之外币资产与负债,包括货币性及非货币性项目之外币暴 险金额、币别、汇率及货币性项目之兑换损益等。 五、外币货币性项目有关汇率风险之敏感度分析。 第27条证券商编製个体财务报告时,应编製重要会计项目明细表。 重要会计项目明细表之名称如下: 一、资产、负债项目明细表: (一)现金及约当现金明细表。 (二)透过损益按公允价值衡量之金融资产-流动明细表。 (三)透过其他综合损益按公允价值衡量之金融资产-流动明细表。 (四)避险之金融资产-流动明细表。 (五)按摊销后成本衡量之金融资产-流动明细表。 (六)附卖回债券投资明细表。 (七)应收证券融资款明细表。 (八)应收帐款明细表。 (九)预付款项明细表。 (十)其他应收款明细表。 (十一)待出售非流动资产明细表。 (十二)其他流动资产明细表。 (十三)透过损益按公允价值衡量之金融资产-非流动变动明细表。 (十四)透过其他综合损益按公允价值衡量之金融资产-非流动变动明细 表。 (十五)避险之金融资产-非流动变动明细表。 (十六)按摊销后成本衡量之金融资产-非流动变动明细表。 (十七)採用权益法之投资变动明细表。 (十八)採用权益法之投资累计减损变动明细表。 (十九)不动产及设备变动明细表。 (二十)不动产及设备累计折旧变动明细表。 (二十一)不动产及设备累计减损变动明细表。 (二十二)使用权资产变动明细表。 (二十三)使用权资产累计折旧变动明细表。 (二十四)使用权资产累计减损变动明细表。 (二十五)投资性不动产变动明细表。 (二十六)投资性不动产累计折旧变动明细表。 (二十七)投资性不动产累计减损变动明细表。 (二十八)递延所得税资产明细表。 (二十九)其他非流动资产明细表。 (三十)短期借款明细表。 (三十一)透过损益按公允价值衡量之金融负债-流动明细表。 (三十二)避险之金融负债-流动明细表。 (三十三)附买回债券负债明细表。 (三十四)融券保证金明细表。 (三十五)应付融券担保价款明细表。 (三十六)应付帐款明细表。 (三十七)其他应付款明细表。 (三十八)租赁负债明细表。 (三十九)负债準备-流动明细表。 (四十)与待出售非流动资产直接相关之负债明细表。 (四十一)其他流动负债明细表。 (四十二)透过损益按公允价值衡量之金融负债-非流动变动明细表。 (四十三)避险之金融负债-非流动明细表。 (四十四)长期借款明细表。 (四十五)负债準备-非流动明细表。 (四十六)递延所得税负债明细表。 (四十七)其他非流动负债明细表。 二、损益项目明细表: (一)经纪手续费收入明细表。 (二)承销业务收入明细表。 (三)出售证券利益(损失)明细表。 (四)利息收入明细表。 (五)财务成本明细表。 (六)员工福利、折旧、摊销及其他营业费用明细表。 前项第一款所列资产、负债项目明细表,公司得依重大性原则决定是否须 单独列示。 第28条证券商应依下列规定,说明业务状况: 一、重大业务事项:说明最近五年度对业务有重大影响之事项。包括购併 或合併其他公司、分割、转投资关係企业、重整、购置或处分重大资 产、经营方式或业务内容之重大改变等。 二、董事、监察人、总经理、副总经理及自证券商或其关係企业退休之董 事长与总经理回任证券商顾问之酬金: (一)证券商可选择採彙总配合级距揭露姓名方式,或个别揭露姓名及酬 金方式,若董事兼任经理人员者,其酬金应分别按其身分揭露;未 公开发行股票之证券商已发行有表决权之全部股份,由一人直接或 间接持有者,得採彙总方式。 (二)证券商有下列情事之一者,应揭露个别董事、监察人、总经理、副 总经理及顾问酬金。但未公开发行股票之证券商已发行有表决权之 全部股份,由一人直接或间接持有者,不在此限: 1.最近一次证券商自结、会计师複核或经本会检查调整后之资本适 足率低于百分之一百五十。 2.最近二年度个体或个别财务报告曾出现税后亏损。但最近年度已 产生税后净利,且足以弥补累积亏损者,不在此限。 3.公开发行股票之证券商最近年度董事持股成数不足情事连续达三 个月以上者,应揭露个别董事之酬金;最近年度监察人持股成数 不足情事连续达三个月以上者,应揭露个别监察人之酬金。 4.公开发行股票之证券商最近年度任三个月份董事、监察人平均设 质比率大于百分之五十者,应揭露于各该月份设质比率大于百分 之五十之个别董事、监察人之酬金。 5.全体董事、监察人领取财务报告内所有公司之董事、监察人酬金 占税后净利超过百分之二,且个别董事或监察人领取酬金超过新 台币一千五百万元者,应揭露该个别董事或监察人酬金。 三、非担任主管职务之员工人数、年度员工平均福利费用及与前一年度之 差异。 四、劳资关係: (一)列示公司各项员工福利措施、进修、训练、退休制度与其实施情形 ,以及劳资间之协议情形与各项员工权益维护措施情形。 (二)列明最近年度因劳资纠纷所遭受之损失,并揭露目前及未来可能发 生之估计金额与因应措施,如无法合理估计者,应说明无法合理估 计之事实。 (三)列明劳工检查结果违反劳动基準法事项,包括处分日期、处分字号 、违反法规条文、违反法规内容及处分内容。 五、内部控制制度执行状况应揭露下列事项: (一)内部控制制度声明书。 (二)委託会计师专案审查内部控制制度者,应揭露会计师审查报告。 六、本条所称关係企业,係指符合公司法第三百六十九条之一规定者。 第六章(删除) 第34条(删除) 第35条(删除) 第36条(删除) 第40条本準则除中华民国一百零三年九月十一日修正之第四条、第七条、第八条 、第十一条第一项、第十二条、第十四条至第十八条、第二十条、第二十 二条、第二十四条、第二十五条、第三十三条、第三十五条、第三十七条 自一百零四会计年度施行,一百零六年二月十四日修正之第十四条、第十 七条、第二十条、第二十三条、第三十三条之一、第三十三条之二、第三 十九条自一百零六会计年度施行,一百零六年九月十四日修正条文自一百 零七会计年度施行,一百零七年○月○日修正之第十四条第四项第三款、 第四款、第六项、第十五条、第二十条、第二十七条自一百零八会计年度 施行外,自发布日施行。
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